因5月1日起增值稅稅率開始調(diào)整，相應(yīng)地，大家在申報2018年5月及以后期間的增值稅時，申報表也發(fā)生了一些變化。
2018年4月19日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第17號），明確了新的申報表。
咱們先來看下申報表的變化
由于17%和11%的增值稅稅率分別調(diào)整為16%、10%，相應(yīng)地，申報表上17%、11%稅率所在欄次調(diào)整為16%和11%稅率。
涉及增值稅申報表附表一和附表三。
附表一中稅率的變化。附表一中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“16%稅率的服務(wù)；不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“10%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。
調(diào)整前：
調(diào)整后：
附表三的變化。附表三中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的項目”“10%稅率的項目”。
調(diào)整前：
調(diào)整后：
本次調(diào)整，除了涉及17%和11%稅率的欄次發(fā)生變化之外，2017年簡并稅率時取消的13%稅率所涉及的欄次，也發(fā)生了變化。
附表一中的13%稅率欄次不再填寫。
調(diào)整前可填寫：
調(diào)整后不可填寫：
講到這里，小編忽然發(fā)現(xiàn)，增值稅申報表里，關(guān)于銷售額和銷項稅額，17%、11%的稅率不見了！腫么辦？如果從6月份開始申報時，有申報適用17%、11%的應(yīng)稅項目的情況，申報表應(yīng)當(dāng)怎么填？
別急！小編來找找
哦~文件上已有規(guī)定：
變化四：自2018年6月1日起，納稅人申報適用17%、11%的應(yīng)稅項目時，填寫在調(diào)整后的16%、10%的欄次中。
因為上面所述的第四個變化，今后納稅人在申報的時候，有可能把17%和16%、11%和10%稅率的項目內(nèi)容，并在一起，分別填在調(diào)整后的相對應(yīng)的16%、10%的欄次中，造成這兩個欄次的不同列之間的勾稽關(guān)系也出現(xiàn)了變化。所以，《附表一》填表說明做出相應(yīng)調(diào)整：
《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明第（二）項“各列說明”中第14列“扣除后”“銷項(應(yīng)納)稅額”的表述中增加以下內(nèi)容：第2行、第4b行14列公式為：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計算。計算后的結(jié)果與納稅人實際計提銷項稅額有差異的，按實際填寫。
OK！看來，此次申報表的調(diào)整主要針對降稅率，調(diào)整后的申報表，附表一和附表三中不再保留17%、和11%的稅率欄次，13%稅率欄次不再填寫。只要掌握了此次調(diào)整的思路和方法，調(diào)整后的申報表，填起來也會很容易的吧！
最后，還要提醒一下大家，此次申報表變動只針對一般納稅人，不涉及小規(guī)模納稅人哦！
來源：江蘇國稅微信
編：種子
