辦公室桶裝水，走福利費(fèi)？ 給客戶送禮品只能走業(yè)務(wù)招待費(fèi)？ 員工報(bào)銷了火車票就能抵扣進(jìn)項(xiàng)？
做賬這件事，看似簡單，實(shí)則不易，還剩1天就到2021年了，會計(jì)再忙，也不能忘記對這一年的賬進(jìn)行自查。
今天我們特地為大家選取了5類典型錯賬，別看都是些日常的賬務(wù)處理，但出錯率可不是一般的高~
好多會計(jì)把辦公室桶裝水計(jì)入了“福利費(fèi)”，貌似大家普遍認(rèn)為，因?yàn)橥把b水是給員工喝的，吃的喝的東西給員工，就會跟福利費(fèi)沾邊，比員工聚餐計(jì)入福利費(fèi)、過節(jié)發(fā)月餅也計(jì)入福利費(fèi)。
所以就導(dǎo)致會計(jì)們產(chǎn)生了幻覺，以為辦公室的桶裝水也應(yīng)該計(jì)入福利費(fèi)。
而且計(jì)入福利費(fèi)還有另外一個壞處，那就是可能會使福利費(fèi)超標(biāo)。超標(biāo)部分就得進(jìn)行納稅調(diào)整，按照稅率去繳納企業(yè)所得稅。
如果大家還是不清楚該怎么判斷哪些是屬于福利費(fèi)、哪些是屬于辦公費(fèi)的話，那就教大家一個簡單易上手的小技巧：
我們只需要判斷這項(xiàng)支出是不是公司必須的，比如公司是可以不給員工準(zhǔn)備飯的，所以如果給員工準(zhǔn)備飯了，那就是福利費(fèi)；
但是公司不能不給員工準(zhǔn)備水，大家是不是經(jīng)�？匆妴T工帶飯去公司，但是很少見員工帶水去公司吧！所以給員工準(zhǔn)備水就是辦公費(fèi)。
大家都知道稅法上有個優(yōu)惠政策，固定資產(chǎn)一次性稅前扣除，如下：
不錯，這個政策確實(shí)是國家給納稅人稅收優(yōu)惠，但是到現(xiàn)在仍然有很多人誤解它，認(rèn)為可以享受一次性稅前扣除政策就可以直接在賬務(wù)處理時將固定資產(chǎn)的原值計(jì)入“管理費(fèi)用”
。
其實(shí)，會計(jì)和稅法是兩條線，稅法自然只能約束稅務(wù)上的處理，會計(jì)上并沒有說得按照稅法規(guī)定做分錄，所以，會計(jì)在對這筆業(yè)務(wù)做處理的時候，仍然要計(jì)入“固定資產(chǎn)”，并且按月計(jì)提折舊，稅會差異在匯算清繳的時候進(jìn)行納稅調(diào)整即可。
小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
所以，小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率。
送禮給客戶記業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這好像沒錯啊，但是，招待費(fèi)有個不好的地方，就是年底一定會進(jìn)行納稅調(diào)增（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為實(shí)際發(fā)生額的60%與銷售額的5‰孰低）；
但是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不一樣，只要不超過銷售額15%就不需要納稅調(diào)增，而一般的企業(yè)很少能超過這個標(biāo)準(zhǔn)的。
所以，會計(jì)做賬時，把這類業(yè)務(wù)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)能為企業(yè)節(jié)省不少稅呢！
根據(jù)財(cái)稅關(guān)2019年39號文，注明旅客身份信息的發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。那肯定沒錯！
但是這條政策得在不違背增值稅一般規(guī)定的前提下使用比如，現(xiàn)行增值稅稅收政策規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的增值稅納稅人下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)（納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)）的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
所以，員工報(bào)銷的火車票雖然注明了旅客信息，但是不一定能抵扣進(jìn)項(xiàng)，比如員工回家探親期間來回高鐵票、公司團(tuán)建高鐵票。
以上5個案例都是大家做賬時候的高發(fā)案例，大家一定要抓緊自查哦~
