這個月為什么要繳9個月的企業(yè)所得稅？ 如果1月沒有繳，滯納金從什么時間算？ 本年利潤總額是正數(shù)，這次申報不交稅？通社區(qū)
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)所得稅是按納稅年度計算，分月或者分季預(yù)繳，在年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。其中，小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。
那怎么會有一下子繳9個月稅款的情況呢？
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》(2020年第10號)的規(guī)定：
2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅。個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個人所得稅。上述暫緩繳納的稅款均延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。
也就是說，小型微利企業(yè)2020年稅款所屬期二季度、三季度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，在7月份、10月份的納稅申報期辦理預(yù)繳申報時，只申報不繳稅；
符合條件的小型微利企業(yè)，按照規(guī)定延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納，即2021年1月征期，而1月征期又因為法定節(jié)假日延長到了1月20日，所以納稅人應(yīng)該在1月20日之前將所延緩繳納的2020年二季度、三季度企業(yè)所得稅款一并繳納入庫。
例：A有限公司為小型微利企業(yè)，2020年各季度利潤總額如下表：
由于存在有2020年二季度和三季度暫緩繳納企業(yè)所得稅的情況，在2021年1月份申報期內(nèi)申報繳納四季度企業(yè)所得稅時，還涉及到要將前期緩繳的兩個季度的稅款一并繳納這一事項。
即，在2021年1月20日截止的申報期內(nèi)，該公司除了要申報繳納四季度應(yīng)預(yù)繳的1萬元稅款外，還應(yīng)將前期只辦理了預(yù)繳申報但暫緩繳納的二季度企業(yè)所得稅1萬元，三季度企業(yè)所得稅1.25萬元，一并繳納。當(dāng)期實際共需繳納企業(yè)所得稅3.25萬元。
萬一納稅人在2021年首個申報期內(nèi)不能繳納或不能全額繳納上述所延緩繳納的稅款，滯納金從哪天開始計算呢？
按照《稅收征管法》及其實施細則的相關(guān)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納之日止。
由此，對于本次統(tǒng)一延緩繳稅事項，稅款繳納期限屆滿之日是2021年1月20日。即，如果截止2021年1月20日仍不能繳納或不能全額繳納上述所延緩繳納的稅款，相關(guān)滯納金的起算日應(yīng)是2021年1月21日，再以實際繳納稅款之日為計算截止日。
特此提示小型微利企業(yè)和個體工商戶注意此事項，規(guī)避不必要的風(fēng)險。
